第一條（目的和依據） 為加強會計師事務所等社會中介機構（以下簡稱中介機構）接受深圳市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）的委托，對市國資委監管企業（以下簡稱企業）實施審計業務的質量管理，規范受托中介機構審計行為，提高審計質量，根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》、《中國注冊會計師執業準則》、《深圳市屬國有企業國有資產收益管理暫行規定》、《深圳市人民政府國有資產監督管理委員會選聘中介機構管理辦法》及相關法律法規規定，并結合監管企業實際，制定本辦法。
第二條（適用范圍） 所有接受市國資委委托，開展審計業務工作的會計師事務所等中介機構，適用本辦法。審計業務包括但不限于：
1、企業年度財務報表審計；
2、企業法定代表人的任期經濟責任審計；
3、績效評價審計；
4、清產核資、資產核銷、股權轉讓、改制重組和上市融資等工作中涉及的專項審計業務；
5、其他專項審計或專項審計調查。
第三條（受托中介機構要求） 受托中介機構實施審計業務時，必須遵守國家法律法規，遵守中國注冊會計師執業準則和職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，在資質和能力等方面勝任受托業務，并對執業過程中獲知的信息保密。
受托中介機構應當制定和完善審計質量控制制度和審計工作管理程序，以保證按照國家有關規定和市國資委要求完成受托的審計業務，出具客觀公正的審計報告。
第四條（質量評價責任部門） 按照誰使用誰負責的原則，以使用處室為主，被審計單位配合共同開展對中介機構的質量評價工作。
使用處室為質量評價責任部門，被審計單位要配合使用處室在審計業務完成后一個月內對受托中介機構進行審計質量評價。
第五條（質量評價內容） 審計質量評價分為服務過程評價、服務成果評價。
（一）服務過程評價主要包括以下內容：
1、工作能力。主要是指中介機構派出的審計人員是否能勝任審計工作，工作是否有效率；中介機構是否按時完成并報送相關報告，有無拖延等情況等。
2、配合程度。主要是指在審計工作的實施過程中，中介機構是否主動與使用處室進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發現的重要問題等；中介機構是否主動與被審計單位進行溝通，協助被審計單位進行賬務處理等；中介機構審計人員采取的溝通技巧、溝通方式是否恰當等。
3、職業操守。主要是指中介機構審計人員的工作態度是否端正，工作是否積極；中介機構是否能遵守中國注冊會計師執業準則和職業道德規范，獨立、客觀、公正出具審計報告，并對執業過程中獲知的信息保密等。
（二）服務成果評價主要包括以下內容：
1、工作規范性。主要是指中介機構出具的相關報告或材料的格式是否規范，文字表述是否準確恰當等。
2、工作完整性。主要是指審計工作范圍的完整性、審計內容的完整性、出具報告的完整性、信息披露的完整性，以及是否符合相關委托要求等。
3、工作建設性。主要是指報告或相關材料是否具有較深入的情況分析；問題定性是否準確，結論是否客觀、公正、真實；提出的建議是否有較強的針對性和較高的參考價值等。
第六條（質量評價方法）
（一）服務過程評價和服務成果評價均由使用處室和被審計單位共同評價。
（二）使用處室和被審計單位的評分以8:2的比例計入總得分。
（三）以填寫《中介機構服務質量評價表》的方式對中介機構進行評分。具體程序如下：
1、使用處室根據中介機構工作完成情況和質量填寫《中介機構服務質量評價表（一）》中的“基本情況”部分，在相應欄目中進行評分，并計算出“合計分1”；
2、被審計單位根據中介機構工作完成情況和質量填寫《中介機構服務質量評價表(二)》中的“基本情況”部分，在相應欄目中進行評分，并計算出“合計分2”；
3、使用處室根據“合計分1”和“合計分2”計算出審計質量評價總得分，并按分數劃定相應評價檔次；
4、使用處室和被審計單位應在充分溝通后做出評價，并由使用處室將評價結果告知中介機構。
具體評價內容及方法詳見附件。
第七條（審計質量評價結果分檔）
（一）審計質量評價“合計分1”由服務過程評價40分、服務成果評價60分及附加分組成。
“合計分2”由服務過程評價60分，服務成果評價40分及附加分組成。
（二）審計質量評價總得分=“合計分1”×0.8+“合計分2”×0.2。
（三）審計質量評價檔次分以下幾類：總得分90分或以上為優秀，76至89分為良好，60至75分為一般，60分以下為差。
（四）后續監督。市國資委將對審計質量評價結果進行備案，若后續其他部門發現其他重大問題，市國資委可對該中介機構進行重新評價。
（五）若中介機構存在下列禁止性行為的，一旦發現則直接評為差，并通報相關部門：
1、不準參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯歡等活動；
2、不準接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券；
3、不準在被審計單位報銷任何因公因私費用；
4、不準向被審計單位推銷商品或介紹業務；
5、不準利用審計職權或知曉的被審計單位的商業秘密和內部信息，為自己和他人謀利；
6、不準向被審計單位提出任何與審計工作無關的要求。
第八條（審計質量評價結果應用） 建立審計中介備選庫對中介機構進行分類管理。審計中介備選庫分為應急審計中介備選庫和常規審計中介備選庫。審計中介備選庫每年根據當年評價結果進行更新。
（一）中介機構評價檔次為優秀的，納入應急審計中介備選庫和常規審計中介備選庫，列為下一年度應急和常規審計業務備選機構；
（二）中介機構評價檔次為良好的，納入常規審計中介備選庫，列為下一年度常規審計業務備選機構；
（三）中介機構評價檔次為一般的：
（1）參與年度財務報表審計業務的中介機構，縮短其可連續審計的時限，并要求在下一次開展同類審計業務或開展新審計業務時更換項目負責人和簽字注冊會計師；
（2）參與企業審計業務的中介機構，要求在下一次開展同類審計業務或開展新審計業務時更換主審人員；
（3）連續兩次評價檔次被評為一般的，按照后一次的評價時間起開始計算，三年內不得列入市國資委審計中介備選庫；
（四）中介機構評價檔次為差的，三年內不得列入市國資委審計中介備選庫范圍。
第九條（參照） 各直管企業可參照本辦法對其委托的審計中介機構工作質量進行評價。
第十條（解釋） 本辦法由市國資委負責解釋。
第十一條（施行） 本辦法自發布之日起施行。
粵公網安備 44030402002862號
主辦：深圳市人民政府國有資產監督管理委員會
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