第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)深圳市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市國(guó)資委”）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”）的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”），根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)國(guó)有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》和國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合市屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條 開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是為適應(yīng)出資人監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的責(zé)任監(jiān)督，建立與完善企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)認(rèn)定制度，客觀、公正評(píng)價(jià)企業(yè)法定代表人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為法定代表人的任用、考核和獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資本保值增值。
第三條 本辦法所稱(chēng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)企業(yè)法定代表人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性，有關(guān)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和市國(guó)資委相關(guān)監(jiān)管制度情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第四條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)，遵循以下原則：
（一）堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則；
（二）堅(jiān)持“逢離必審，先審后離”的原則。
第五條 實(shí)施企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
第六條 本辦法適用于由市國(guó)資委決定任免企業(yè)法定代表人的國(guó)有企業(yè)。
第二章 組織與實(shí)施
第七條 市國(guó)資委組織實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)方式可以采用聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或者自行組織審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員等方式具體實(shí)施審計(jì)。聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的具體方式參照市國(guó)資委選聘中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。
第八條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
（一）法定代表人任期屆滿(mǎn)；
（二）法定代表人任期內(nèi)因調(diào)任、免職、辭職、退休等離任的；
（三）企業(yè)進(jìn)行改制、出售、拍賣(mài)等資產(chǎn)重組的；
（四）企業(yè)解散、破產(chǎn)的；
（五）其他需要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的。
未進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的國(guó)有企業(yè)法定代表人，不得解除任職期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第九條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于任期末納入合并報(bào)表范圍的所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于應(yīng)納入未納入以及任期內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的所屬企業(yè)，以及相關(guān)法律手續(xù)尚未完成的所屬關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè),也應(yīng)該納入審計(jì)范圍進(jìn)行審計(jì)。
第十條 企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可分為常規(guī)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和臨時(shí)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
常規(guī)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)按照任職年限履職屆滿(mǎn)企業(yè)法定代表人實(shí)施的審計(jì)。常規(guī)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，自屆滿(mǎn)之日前六十日開(kāi)始實(shí)施。
臨時(shí)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)因調(diào)任、免職、辭職、非正常退休等原因而離任的，以及進(jìn)行改制、出售、拍賣(mài)等資產(chǎn)重組或者解散、破產(chǎn)等企業(yè)的法定代表人實(shí)施的審計(jì)。對(duì)臨時(shí)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)自決定或者批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)開(kāi)始實(shí)施。
第十一條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基準(zhǔn)日的確定：
（一）審計(jì)期初基準(zhǔn)日為法定代表人任職的次月1 日；
（二）常規(guī)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期末基準(zhǔn)日為法定代表人履職屆滿(mǎn)日的前三個(gè)月的月末；臨時(shí)性任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期末基準(zhǔn)日根據(jù)實(shí)際情況確定。
重大財(cái)務(wù)指標(biāo)在實(shí)際任期與審計(jì)基準(zhǔn)日之間的差異，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)予以充分關(guān)注，并對(duì)差異時(shí)間段內(nèi)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出特別事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)于重大經(jīng)營(yíng)決策、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等責(zé)任界定，以法定代表人的實(shí)際任期為準(zhǔn)。
第十二條 市國(guó)資委根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況，確定審計(jì)方式，組織相關(guān)人員成立審計(jì)項(xiàng)目組，具體實(shí)施審計(jì)工作。如果采用聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的方式，則由市國(guó)資委與該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十三條 市國(guó)資委在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，向被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)或原任職企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在企業(yè)）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。
第十四條 實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)有關(guān)人員參加的會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。
實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。
第十五條 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)按照任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，擬定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等，并報(bào)市國(guó)資委審定。
第十六條 審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)企業(yè)法定代表人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策等內(nèi)容的審計(jì)過(guò)程中，可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查的方式，并充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工等相關(guān)方面的意見(jiàn)。
第十七條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出審計(jì)通知書(shū)之日起四十五日內(nèi)完成，出具審計(jì)報(bào)告，特殊情況經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告提交前，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)意見(jiàn)，并將審計(jì)報(bào)告、企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)的意見(jiàn)一并上報(bào)市國(guó)資委。
第十八條 被審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供相關(guān)資料。
企業(yè)及企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)提供的有關(guān)資料主要有：
（一）企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同、主管部門(mén)有關(guān)政策批準(zhǔn)文件及所屬企業(yè)情況等；
（二）企業(yè)的有關(guān)管理制度資料，主要包括公司章程及相關(guān)議事規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法等內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況；
（三）上一任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；
（四）任期內(nèi)企業(yè)的年度工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；
（五）任期內(nèi)企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)決議，辦公會(huì)紀(jì)要、記錄，各年度經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目考核指標(biāo)等；
（六）法定代表人任期述職報(bào)告，包括任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、存在的主要問(wèn)題、工作中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)與建議等；
（七）任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等；
（八）有關(guān)重大事項(xiàng)情況資料，包括重大投資、對(duì)外擔(dān)保、重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)等；
（九）與企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說(shuō)明等；
（十）企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門(mén)出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料；
（十一）其他需要補(bǔ)充提供的資料。
第十九條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)工作分工和審計(jì)檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作檔案，并移交市國(guó)資委。
應(yīng)當(dāng)移交市國(guó)資委保管的資料有：
（一）審計(jì)工作方案；
（二）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告以及企業(yè)、企業(yè)法定代表人對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)；
（三）企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等有關(guān)方面的意見(jiàn)；
（四）有關(guān)審計(jì)問(wèn)題的請(qǐng)示、報(bào)告、批示等工作文件；
（五）與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來(lái)信、來(lái)訪記錄、舉報(bào)材料等；
（六）其他應(yīng)當(dāng)移交的資料。
第三章 審計(jì)工作內(nèi)容
第二十條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）法定代表人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；
（二）法定代表人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；
（三）法定代表人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；
（四）法定代表人任職期間企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況和國(guó)有資本保值增值情況；
（五）法定代表人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
（六）法定代表人任職期間企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況；
（七）法定代表人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)情況。
第二十一條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指法定代表人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。
第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性是指法定代表人任職期間財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。
第二十三條 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況是指法定代表人任職期間企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影響。
第二十四條 法定代表人任職期間企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況和國(guó)有資本保值增值情況是指在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，依據(jù)市國(guó)資委有關(guān)業(yè)績(jī)考核規(guī)定，對(duì)法定代表人任職期間年度考核指標(biāo)完成情況、任期考核指標(biāo)完成情況和國(guó)有資本保值增值情況進(jìn)行客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。
第二十五條 企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指法定代表人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營(yíng)決策，是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、深圳市國(guó)資監(jiān)管制度以及企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。
第二十六條 企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況是指包括但不限于公司章程及相關(guān)議事規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法、風(fēng)險(xiǎn)管控辦法等內(nèi)部管理制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況。
第二十七條 法定代表人執(zhí)行國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)情況是指法定代表人任期內(nèi)是否存在其他違法違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題。
第四章 審計(jì)報(bào)告與審計(jì)評(píng)議書(shū)
第二十八條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是以評(píng)價(jià)為目的的長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，按照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、準(zhǔn)則及本辦法的規(guī)定，獨(dú)立、客觀、公正地編制。
第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)企業(yè)法定代表人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第三十條 本辦法所稱(chēng)直接責(zé)任，是指企業(yè)法定代表人對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；
（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；
（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第三十一條 本辦法所稱(chēng)主管責(zé)任，是指企業(yè)法定代表人對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）除直接責(zé)任外，企業(yè)法定代表人對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；
（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。
第三十二條 本辦法所稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，企業(yè)法定代表人對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第三十三條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式及內(nèi)容見(jiàn)附件一。
第三十四條 審計(jì)項(xiàng)目組出具正式審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，并將征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)企業(yè)及企業(yè)法定代表人征求意見(jiàn)，同時(shí)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿報(bào)送市國(guó)資委。
第三十五條 被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿后，應(yīng)于收到征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)以書(shū)面形式向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提出反饋意見(jiàn)，逾期未能提出書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。
第三十六條 審計(jì)項(xiàng)目組收到被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)的書(shū)面反饋意見(jiàn)后，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行判斷，確定是否對(duì)征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改。如有修改，應(yīng)于五日內(nèi)完成修改工作，并將修改的內(nèi)容、原因形成修改說(shuō)明書(shū)，再次征求被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其企業(yè)的意見(jiàn)，同時(shí)將修改說(shuō)明書(shū)和被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其企業(yè)的反饋意見(jiàn)報(bào)送市國(guó)資委。
第三十七條 被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其企業(yè)對(duì)修改后的審計(jì)報(bào)告結(jié)果如仍有異議，由市國(guó)資委召集有關(guān)各方就審計(jì)重大異議部分召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在協(xié)調(diào)會(huì)后五日內(nèi)出具正式審計(jì)報(bào)告。
若未達(dá)成一致意見(jiàn)的，應(yīng)將被審計(jì)企業(yè)法定代表人及其企業(yè)的審計(jì)異議附于審計(jì)報(bào)告。
市國(guó)資委在作出審計(jì)評(píng)議時(shí)應(yīng)綜合考慮各方意見(jiàn)。
第三十八條 被審計(jì)企業(yè)法定代表人收到正式審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)向市國(guó)資委提交《關(guān)于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的函》，逾期未提交，視同對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。
《關(guān)于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的函》格式及內(nèi)容見(jiàn)附件二。
第三十九條 市國(guó)資委收到審計(jì)項(xiàng)目組所出具的正式審計(jì)報(bào)告后，擬定審計(jì)評(píng)議書(shū)并印發(fā)。
審計(jì)評(píng)議書(shū)格式及內(nèi)容見(jiàn)附件三。
第五章 工作紀(jì)律和責(zé)任追究
第四十條 在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，市國(guó)資委和被審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合審計(jì)項(xiàng)目組共同做好審計(jì)工作。
第四十一條 市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)做好整個(gè)審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，提出審計(jì)質(zhì)量要求并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核。
第四十二條 被審計(jì)企業(yè)及企業(yè)法定代表人應(yīng)積極做好審計(jì)配合工作：
（一）提供必要的工作條件，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)管理中與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的事項(xiàng)；
（二）提交真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，特別是有關(guān)未決訴訟、抵押借款、投資融資、銀行存款、擔(dān)保等方面的資料；
（三）出具有無(wú)賬外資產(chǎn)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)資料以及其他資料的行為等說(shuō)明；
（四）出具在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有無(wú)重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題的說(shuō)明。
第四十三條 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)遵守以下工作要求和工作紀(jì)律：
（一）認(rèn)真遵守與市國(guó)資委簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中所規(guī)定的各項(xiàng)約定，按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、市國(guó)資委的有關(guān)管理規(guī)定，按時(shí)完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)完整如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得出具虛假不實(shí)的報(bào)告，不得避重就輕、回避問(wèn)題或者明知有重要事項(xiàng)而不予披露；
（三）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、遇到的難點(diǎn)等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式向市國(guó)資委報(bào)告；
（四）審計(jì)項(xiàng)目組人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守被審計(jì)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。除法律另有規(guī)定外，不得將被審計(jì)企業(yè)提供的資料泄露給委托方以外的第三方；
（五）審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或者接受被審計(jì)企業(yè)任何禮品、禮金和各種有價(jià)證券等；
（六）審計(jì)項(xiàng)目組人員不得向被審計(jì)企業(yè)提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求。
第四十四條 在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行市國(guó)資委相關(guān)監(jiān)管制度方面所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，其中屬于出資人監(jiān)管范圍的，由市國(guó)資委作出決定，責(zé)令整改；涉嫌違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。
第四十六條 社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違反規(guī)定，市國(guó)資委有權(quán)禁止所出資企業(yè)聘請(qǐng)其承擔(dān)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并移交相關(guān)行業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行處罰。
第六章 附 則
第四十七條 市國(guó)資委直管企業(yè)對(duì)其所屬全資、控股企業(yè)法定代表人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可參照本暫行辦法執(zhí)行。
第四十八條 本暫行辦法由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條 本暫行辦法自發(fā)布之日起施行。
粵公網(wǎng)安備 44030402002862號(hào)
主辦：深圳市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
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